Отмена УСН для ИП, оказывающим услуги, в 2022 году

С 1 января 2022 года индивидуальным предпринимателям, оказывающим услуги, запрещено применять упрощенную систему налогообложения, за исключением некоторых сфер деятельности. Подробнее в статье.

Ссылка на Закон от 31 декабря 2021 г. № 141-З https://pravo.by/document/?guid=3961&p0=H12100141

ИП смогут продолжать применять УСН (ставка 6%) в 2022 году*, только если они оказывают услуги в данных сферах:

• туристическая деятельность;
• деятельность в сфере здравоохранения;
• деятельность сухопутного транспорта;
• услуги по общественному питанию;
• деятельность в области компьютерного программирования.

* С 1 января 2023 года для всех ИП исключается возможность применения УСН.

Остальные категории ИП, оказывающих услуги, будут обязаны уплачивать подоходный налог с физических лиц с доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

Подпункт 3.1 пункта 3 статьи 214 Налогового кодекса Республики Беларусь:

Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере шестнадцать (16) процентов в отношении доходов:
3.1. получаемых индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами от осуществления предпринимательской, нотариальной деятельности, адвокатской деятельности индивидуально;

По теме: Как ИП заполнить электронную декларацию по подоходному налогу 16%

Также УСН будет запрещено применять ИП, у которых валовая выручка нарастающим итогом в течение года превысит  500 000 белорусских рублей.

Отражать решение об отказе от применения УСН в налоговой декларации (расчете), представляемой за последний отчетный период 2021 г. не требуется.

Пример:

Индивидуальный предприниматель в 2021 г. оказывал организации услуги по управлению (являлся управляющим организации), применял в 2021 г. УСН без уплаты НДС, и в 2022 г. продолжил оказывать организации услуги по управлению.

В рассматриваемой ситуации индивидуальный предприниматель не вправе с 1 января 2022 г. продолжить применение УСН. Такой индивидуальный предприниматель с 1 января 2022 г. будет уплачивать подоходный налог в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности. При этом индивидуальному предпринимателю не требуется отражать решение об отказе  от применения УСН в налоговой декларации (расчете) по УСН за IV квартал 2021 г.

• Другие примеры и более подробная информация есть в документе на сайте МНС http://www.nalog.gov.by/ru/razjasnenija_ru/view/r-pismo-mns-ot-28122021-3-1-9-02885-o-normax-proekta-zakonar-42036/
• Разница между «работой» и «услугой» https://probusiness.io/law/9150-rabota-ili-usluga-obyasnyaem-raznicu-dlya-ip-vmeste-s-mns.html
• Письмо от МНС с примерами, какая деятельность классифицируется как «работа», а какая как «услуга» — в приложении http://www.nalog.gov.by/ru/razjasnenija_ru/view/r-pismo-mns-ot-21012022-3-1-8-00179r-42291/
• Еще разъяснения и пару примеров от Инспекции Гродненской области http://www.nalog.gov.by/ru/razjasnenija_grodno_ru/view/o-primenenii-individualnymi-predprinimateljami-usn-s-01012022-42070/

Единый налог

Вместо уплаты подоходного налога  отдельные категории таких индивидуальных предпринимателей вправе применять систему уплаты единого налога (при соблюдении условий его применения, определенных в главе 33 Налогового кодекса).

Индивидуальные предприниматели, впервые в 2022 г. приступившие к деятельности с уплатой единого налога, представляют налоговую декларацию (расчет) по этому налогу не позднее рабочего дня, предшествующего дню осуществления такой деятельности в том календарном месяце, в котором ими впервые в отчетном периоде осуществляется деятельность.

Подробнее о том, какую систему налогообложения выбрать в 2022 можно почитать на Myfin.by